Бухгалтерский и налогоый учет Ваш бухгалтер
лоцман в мире бухгалтерского
и налогового учёта

Как рассчитать страховые взносы ИП в 2018 году "за себя"

Расчет по страховым взносам ип  в 2018 году за себя

Что изменилось в расчете страховых вхносов ИП в 2018 году за "себя"? Какую сумму фиксированных страховых взносов должен уплатить индивидуальный предприниматель? Каковы особенности уплаты фиксированных страховых взносов ИП без работников в этом году? Какая установлена максимальная сумма страховых взносов в ПФР к уплате в 2018 году? В какие сроки надо оплачивать страховые взносы ИП в 2018 году за "себя"? Как рассчитать страховые взносы с суммы, превышающей 300 000 руб.? Какова величина страховых взносов , если предприниматель приобрел или утратил статус ИП в 2018 году?

Ответ на эти и другие вопросы, примеры расчета, а также точные суммы фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2018 году приведены в статье, которая подготовлена на основе положений Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

На индивидуальных предпринимателей возложена обязанность уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).

Наряду с этим на основании ст. 430 НК РФ ИП также обязаны перечислять обязательные страховые взносы «за себя»:

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

Перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны вне зависимости от того, ведется фактическая предпринимательская деятельность или предприниматель просто зарегистрирован в статусе ИП и препринимательством не занимается. Это положение вытекает из статьи 430 НК РФ

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством индивидуальные предприниматели платить не обязаны (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако на добровольных началах допускается уплата этих взносов на основании ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Уплата этих взносов дает право ИП на получение социальных выплат за счет средств ФСС. Чтобы уплачивать взносы в ФСС, предпринимателю надо обратиться в фонд социального страхования и заключить добровольное соглашение.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов на "травматизм" не предусмотрена даже на добровольных началах.

В большинстве случаев , когда предприниматель уплачивает страховые взносы за себя, их размер не зависит от доходов. Исключением является случай, когда доходы предпринимателя превысили планку в 300 000 руб.

Страховые взносы ИП в 2018 году "за себя".

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлен новый порядок расчета страховых взносов индивидуальным предпринимателям в 2018 году. основное отличие от прежнего порядка расчета состоит в том, что теперь сумма платежей не зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ).

С 01.01.2018 года ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ установил новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, не имеющих наемных работников (т.е. перечисляющих взносы «за себя»).

Законодательно предусмотрено, что с 2019 года фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование будет ежегодно индексироваться на основании решений Правительства РФ.

Далее подробно остановимся на том, какие изменения произошли в порядке расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2018 году и рассмотрим примеры расчета.

Пенсионные взносы ИП с 2018 года - новые размеры

В 2018 году страховые взносы ИП  на обязательное пенсионное страхование (если предприниматель находился в статусе ИП весь 2018 год)  определяются следующим образом:

  • в фиксированном размере 26 545 рублей , если величина дохода предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей;
  • в размере 26 545 рублей + 1 процент суммы дохода плательщика свыше 300 000 руб., - в случае, если величина дохода предпринимателя превысила 300000 рублей за расчетный период.

Рассмотрим на примерах расчеты сумм к уплате в различных ситуациях.

Фиксированная сумма при доходах менее или равных 300 тыс. рублей

Итак, начиная с 2018 года все ИП независимо от того, велась или нет хозяйственно-финансовая деятельность, обязаны заплатить в качестве обязательных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Пример №1

Попов В.А.. был зарегистрирован в статусе ИП в августе 2017 года. В течении всего 2018 года он находился в статусе ИП, но никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял. За 2018 год Попов В.А. должен перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Пример №2

Чашков С.А. в течении 2018 года находился в статусе ИП и от своей предпринимательской деятельности получил доход в сумме 298452 руб. 98 коп. За 2018 год Чашков С.А.. должен перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Доход превышает 300 000 рублей

При превышении доходов предпринимателя предельной суммы ставки в 300 тыс. рублей дополнительно на пенсионное страхование необходимо заплатить 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Законодательно ограничена максимальная величина пенсионных взносов. Эта величина не может превышать восьмикратного значения фиксированного платежа. Для определения величины максимальных пенсионных взносов применяется формула:

26545 руб х 8 = 212 360 рублей

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов за 2018 год не может превышать сумму в 212 360 рублей.

Пример №3

За весь 2018 год ИП Владимировым П.И. получен доход в размере 7 653 000 рублей. Эта сумма превышает 300 000 рублей на 7 353 000 руб (7653000 руб. - 300 000 руб.), поэтому пенсионные взносы за 2018 год составляют :

  • 26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;
  • 73 530 р. (7 353 000 р. x 1 %) – 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

В итоге , Владимиров П.И. должен уплатить пенсионные взносы «за себя» в размере 100 075 руб. (26 545 руб. + 73 530 руб.). Поскольку эта сумма не превышает максимальной величины (212360 р.), то она перечисляется в бюджет в полном объеме.

Страховые взносы в ФФОМС в 2018 году: новые размеры

Размер страхового взноса в ФФОМС в 2018 году, как и страховые взносы в ПФР, более не привязан к МРОТ и законодательно установлен в размере 5840 рублей.

Эту сумму, начиная с с 2018 года, должны уплатить за расчетный период все ИП за "себя" независимо от того, получен или нет доход от предпринимательской деятельности.

Подведем промежуточные итоги:

Если предприниматель весь 2018 год находился в статусе ИП и его доход за расчетный период не превысил 300 000 рублей, то страховые взносы ИП в 2018 году "за себя" составляют 32 385 рублей (26 545 руб. + 5 840 руб.)

Если доход превышает 300 000 рублей, то страховые взносы составят:

32 385 руб. + (доход - 300 000 руб.) х 1 %

Как рассчитать страховые взносы ИП в 2018 году "за себя", если статус ИП приобретен или утрачен в 2018 году

В тех случаях, когда предприниматель является ИП не полный год, то платить страховые взносы надо только за тот период, когда он находился в статусе ИП. Формула для расчета страховых взносов имеет скорректированный вид и выглядит следующим образом:

Страховые взносы в ПФР= 26 545 руб x  (Km + Dp / Dpm + Dc / Dcm)

Страховые взносы в ФФОМС= 5 840 руб x  (Km + Dp / Dm + Dc / Dcm)

Km — количество полных месяцев работы в расчетном периоде;

Dp — количество календарных дней работы в том  месяце, в котором ИП зарегистрировался ;

Dpm — количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался;

Dc — количество календарных дней работы в том  месяце, в котором ИП снялся с учета;

Dcm — количество календарных дней в месяце, в котором ИП снялся с учета.

Пример №4

Рассмотрим пример расчета страховых взносов ИП в 2018 году за "себя", иллюстрирующий случай, когда предприниматель получил и потерял статус ИП в 2018 году.

Гражданин Ивашов П.С. получил статус ИП 15 января 2018 года. Но уже 14 ноября 2018 года снялся с учета в качестве ИП. Доход от предпринимательской деятельности за период нахождения в статусе ИП составил 1 200 000 руб. Рассчитаем обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2018 год.

При расчете принимаем во внимание следующие положения налогового кодекса РФ:

  • количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности ( п.3 ст. 430 НК РФ).
  • количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус (п.5 ст. 430 НК РФ).

За январь считаем пропорционально количеству дней, в течение которых ИП Ивашов был предпринимателем. Количество дней в январе - 31 день. ИП зарегистрирован 15 числа, т.е. в январе находился в статусе предпринимателя 17 дней (31 дн. – 14 дн.). Определяем сумму за январь:

  • в ПФР - 1213,08 руб. (26 545 : 12 х 17/31);
  • в ФФОМС - 266,89 руб. (5 840 руб. : 12 х 17/31).

В ноябре Ивашов был предпринимателем 16 дней, количество дней в ноябре - 30. Определяем сумму за ноябрь:

  • в ПФР - 1179,78 руб. (26 545 руб : 12 х 16 / 30);
  • в ФФОМС - 259,56 руб. (5 840 руб : 12 х 16 / 30);

Количество полных месяцев (февраль - октябрь) ведения предпринимательской деятельности - 9, рассчитываем сумму за полные месяцы:

  • в ПФР - 19 908,75 руб (26 545 руб : 12 х 9);
  • в ФФОМС - 4 380 руб (5 840 руб : 12 х 9)

Таким образом, фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2018 году, который начал и прекратил предпринимательскую деятельность, составят:

  • пенсионные взносы - 23 301,61 руб. (1213,08 руб + 1179,78 руб. + 19 908,75 руб);
  • медицинские взносы - 4 906,45 руб. (266,89 руб + 259,56 руб. + 4 380 руб)

Поскольку ИП Ивашов в 2018 году за счет своей предпринимательской деятельности получил доход в общей сумме 1 200 000 рублей, то необходимо перечислить дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с суммы, превысившей 300 000 руб.

Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. составляет 9 000 руб. ((1 2000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%).

Подведем итоги расчета

ИТОГО: страховые взносы ИП в 2018 году за "себя" составляют:

  • пенсионные страховые взносы - 32 301,61 руб. (23 301,61 руб. + 9 000 руб);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4 906,45 руб

КБК страховые взносы в 2018 году для ИП за себя

Администрированием обязательных страховых взносов ИП занимается ФНС. Поэтому оплата взносов должна осуществляться на счет ФНС.

Страховые взносы ИП за себя

КБК в 2018 году

Пенсионные взносы ИП за себя

Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере

18210202140061110160

Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в ПФР  с доходов, превышающих 300 000 руб.

18210202140061110160

Медицинские взносы ИП за себя

Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере

18210202103081013160

Срок уплаты страховых взносов ИП в 2018 году за "себя"

Срок уплаты взносов законодательно установлен до 31.12.2018 года. Дополнительный пенсионные взносы по тарифу 1% сверх дохода в 300 тыс. рублей нужно уплатить до 01 июля 2019 года (ч.11 ст 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.).

Как ИП определить доход при расчете фиксированных платежей в зависимости от системы налогообложения

Налоговый режим

Как считать доход

Упрощенная система налогообложения

Доходы минус расходы.

Рассчитывая годовой доход необходимо учитывать все поступления в соответствии со ст. 346.15 НК РФ: доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ).

Доход для расчета размера страхового взноса должен определяться исходя из фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности, а не из разницы между доходам и расходам.

1. ИП не может вычесть расходы, на которые уменьшают налоговую базу при УСН (определение Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937). Взять конкретные суммы можно из Книги учета доходов и расходов — строка «Итого за год» по графам Доходы и Расходы.

2. Минфин запретил учет расходов для определении размера взносов ИП на УСН, ЕНВД и патенте (на НДФЛ можно). (Письмо Минфина в ФНС от 12.02.2018 № 03-15-07/8369).

Доходы.

ИП на УСН "доходы" не может вычесть расходы из доходов. Для расчета облагаемой базы необходимо учитывать только доходы из Книги учета.

Система налогообложения в виде ЕНВД

В расчете используется величина вмененного дохода за год, а не сумма фактически полученных доходов. Годовой доход считается, как сумма всех квартальных величин вмененного дохода. Квартальные суммы можно взять из строк 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Патентная система

Для расчета используется потенциально возможный годовой доход, который можно найти в патенте на ведение данного вида деятельности (cт. 346.47 и 346.51 НК РФ). Фактический доход не принимается в расчет.

Совмещение режимов

Для расчета общего дохода необходимо суммировать суммы доходов по всем спецрежимам

Общая система

Предприниматели на общей системе налогообложения должны уплачивать страховые взносы за "себя" не с доходов, а с доходов за вычетом расходов. Это решение закреплено в постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П.

Решение является окончательным и обжалованию не подлежит.

Новая форма 4 ФСС за 1 квартал 2018 года
Расчет по страховым взносам в ФНС в 2018 году: Форма и бланк
Новая форма 4 ФСС за 3 квартал 2018 года

Представлена форма 4 ФСС за 3 квартал 2018 года. Новый бланк можно бесплатно скачать в конце статьи..

КБК НДФЛ 2018 за сотрудников

Конкретный КБК по НДФЛ в 2018 году зависит от того, кто именно является плательщиком налога. В том случае, если...

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Форма и пример заполнения

Подробно рассмотрен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. с примером заполнения

Коды бюджетной классификации на 2018 год - таблица

Для перечисления налоговых и иных платежей и взносов используются новые кбк 2018 года. Изменения затронули...

6 НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример заполнения

Приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Новая счет-фактура с 01.10.2017 года - образец скачать в exel

Правительство РФ своим Постановлением №981 от 19.08.2017 года утвердило изменения, вносимые в счет-фактуру с 01.10.17

Расчет по страховым взносам в 2018 году: пример заполнения

В статье показано , как надо заполнять расчет по страховым взносам в 2018 году и приведен образец заполнения расчета.

Расчет больничного листа в 2018 году по новому : примеры расчета

На конкретных примерах показано, как надо рассчитать больничные выплаты в случае болезни или травмы работника.

Новый МРОТ по Москве с 1 января 2018 года

На основании трехстороннего соглашения от 15.12.2015 установлен новый МРОТ по Москве с 1 января 2018 ...

Форма КНД 1151111 пример заполнения

Приведен пример заполнения формы КНД 1151111 за 3-й квартал 2018 г.

Навигация:
Ваш бухгалтер - www.yourbuhg.ru